Fachbeiträge und Steuerlexikon

Pauschale Besteuerung privater Kapitalerträge mit 25 Prozent zuzüglich Solidaritätszuschlag und gegebenenfalls Kirchensteuer (§32d EStG). Banken behalten die Steuer direkt an der Quelle ein, womit die Einkünfte grundsätzlich abgegolten sind. Es gilt ein Sparer-Pauschbetrag von 1.000 Euro pro Person. Für wesentliche Beteiligungen ab 1 Prozent greift häufig das günstigere Teileinkünfteverfahren.

Steuerliche Verteilung der Anschaffungs- oder Herstellungskosten eines Wirtschaftsguts über seine Nutzungsdauer (§7 EStG). Der jährliche Wertverlust mindert als Betriebsausgabe oder Werbungskosten den Gewinn. Neue Wohngebäude werden seit 2023 mit 3 Prozent linear abgeschrieben, ältere mit 2 oder 2,5 Prozent. Bewegliche Anlagegüter sind zeitweise auch degressiv abschreibbar.

Steuerneutrale Übertragung von GmbH-Anteilen in eine andere Kapitalgesellschaft, regelmäßig in eine Holding-GmbH. Die übertragene Person erhält im Gegenzug Anteile an der aufnehmenden Gesellschaft. Voraussetzung ist die Einhaltung einer siebenjährigen Sperrfrist nach §22 UmwStG, sonst werden stille Reserven anteilig nachversteuert.

Zusammenschluss mehrerer Ärzte oder Zahnärzte zur gemeinsamen Berufsausübung, meist als GbR oder Partnerschaftsgesellschaft. Gewinne werden den Gesellschaftern anteilig zugerechnet und mit dem persönlichen Einkommensteuersatz versteuert. Wichtig sind klar geregelte Gewinnverteilung, Sonderbetriebsvermögen und Regelungen für Aufnahme und Ausscheiden von Partnern.

Aufteilung eines Unternehmens in ein Besitzunternehmen, das wesentliche Betriebsgrundlagen wie Grundstücke hält, und eine Betriebsgesellschaft (meist GmbH) für das operative Geschäft. Bei personeller und sachlicher Verflechtung erzielt das Besitzunternehmen gewerbliche statt vermögensverwaltende Einkünfte. Vorteil ist die Haftungstrennung, Risiko ist die Aufdeckung stiller Reserven, wenn die Verflechtung später ungewollt wegfällt.

Vom Finanzamt angeordnete Prüfung der steuerlich relevanten Verhältnisse eines Unternehmens, in der Regel über drei zusammenhängende Veranlagungszeiträume. Bei Verdacht auf Steuerverkürzung verlängert sich der Zeitraum auf bis zu zehn Jahre. Prüfungsschwerpunkte werden risikoorientiert per maschineller Vorauswahl gesetzt.

Völkerrechtlicher Vertrag zwischen zwei Staaten, der regelt, welcher Staat grenzüberschreitende Einkünfte besteuern darf. Er verhindert, dass dasselbe Einkommen doppelt belastet wird, durch Freistellung im Wohnsitzstaat oder Anrechnung der ausländischen Steuer. Deutschland hat mit über 90 Staaten ein DBA. Maßgeblich bei Auslandstätigkeit, ausländischen Beteiligungen und Wegzug.

Übertragung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils in eine Kapitalgesellschaft gegen Gewährung neuer Gesellschaftsanteile. Die Einbringung kann steuerneutral zu Buchwerten erfolgen, wenn das gesamte Betriebsvermögen eingebracht und der Antrag fristgerecht gestellt wird. Klassischer Weg von Einzelunternehmen oder GbR in die GmbH.

Unternehmen einer einzelnen natürlichen Person ohne eigene Rechtspersönlichkeit. Kein Mindestkapital, keine Gründungsformalien außer Gewerbeanmeldung oder Eintragung als eingetragener Kaufmann. Der Inhaber haftet persönlich und unbeschränkt mit dem gesamten Privatvermögen. Gewinne werden als Einkünfte aus Gewerbebetrieb oder selbständiger Arbeit beim Inhaber mit dem persönlichen Einkommensteuersatz versteuert, je nach Tätigkeit zusätzlich Gewerbesteuer.

Steuer auf den Erwerb von Vermögen durch Erbschaft oder Schenkung. Höhe und Freibetrag richten sich nach Verwandtschaftsgrad und Vermögenshöhe, die Sätze reichen von 7 bis 50 Prozent. Kinder haben einen Freibetrag von 400.000 Euro pro Elternteil. Für Betriebsvermögen gelten weitreichende Verschonungen. Frühzeitige Gestaltung über Schenkungen und Freibeträge senkt die Belastung erheblich.

Gewerbesteuerliche Begünstigung für Gesellschaften, die ausschließlich eigenen Grundbesitz verwalten (§9 Nr. 1 Satz 2 GewStG). Der Ertrag aus der Grundstücksverwaltung wird vollständig von der Gewerbesteuer freigestellt, sodass eine Immobilien-GmbH im Ergebnis nur Körperschaftsteuer zahlt. Schädlich sind gewerbliche Nebentätigkeiten wie die Mitvermietung von Betriebsvorrichtungen, die die Kürzung komplett entfallen lassen.

Zusatzqualifikation, die das Institut für Unternehmensanalyse und Steuermanagement (IFU/ISM gGmbH) an Steuerberater nach strukturierter Weiterbildung und Prüfung vergibt. Bei Emundts & Stoffels sind beide Partner zertifiziert: Alexander Emundts als Fachberater für den Heilberufebereich, Maximilian Stoffels als Fachberater für Umstrukturierung von Unternehmen.

Gesellschaftsform zur strukturierten Übertragung von Vermögen über Generationen, meist als GmbH & Co. KG oder vermögensverwaltende GmbH. Nutzt Schenkungsteuer-Freibeträge im Zehn-Jahres-Rhythmus und ermöglicht Bewertungsabschläge durch Stimmrechtsvorbehalte. Anders als die Holding optimiert sie nicht laufende Unternehmenssteuern, sondern den Vermögensübergang.

Rechtsfähige Stiftung, die das Vermögen einer Familie dauerhaft bündelt und an Begünstigte (Destinatäre) ausschüttet. Anders als die gemeinnützige Stiftung dient sie privaten Familieninteressen und ist daher steuerpflichtig. Sie unterliegt alle 30 Jahre der Erbersatzsteuer, vermeidet aber die Zersplitterung des Vermögens und schützt es vor Pflichtteilsansprüchen und Gläubigern. Alternative zur Familiengesellschaft.

Steuerrechtlicher Status einer Körperschaft, die selbstlos das Allgemeinwohl fördert, etwa in Bildung, Wissenschaft, Kunst oder Wohlfahrt (§52 AO). Gemeinnützige Stiftungen, Vereine und GmbHs sind von Körperschaft- und Gewerbesteuer befreit und dürfen steuerwirksame Zuwendungsbestätigungen ausstellen. Die Mittel müssen zeitnah und ausschließlich für satzungsmäßige Zwecke verwendet werden.

Mitgliedergetragene Rechtsform mit eigener Rechtspersönlichkeit (§§ 1 ff. GenG). Zweck ist die Förderung der wirtschaftlichen Belange ihrer Mitglieder, etwa durch gemeinschaftlichen Einkauf, Vermarktung oder Wohnraum. Demokratische Struktur (ein Mitglied, eine Stimme), beschränkte Haftung auf das Genossenschaftsvermögen, Pflichtmitgliedschaft in einem Prüfungsverband. Steuerlich gilt sie als Kapitalgesellschaft und zahlt Körperschaftsteuer plus Gewerbesteuer, mit Sonderregeln für Förderbetriebe.

Wert eines Unternehmens, der über das bilanzierte Substanzvermögen hinausgeht. Steuerlich relevant bei Praxiskauf, Unternehmenskauf und Einbringungen. Der entgeltlich erworbene Geschäftswert wird über 15 Jahre abgeschrieben. Bei Heilberufen oft der größte Posten des Kaufpreises und entsprechend zentral für die Finanzierungsplanung.

Ertragsteuer der Gemeinden auf den Gewerbeertrag von Gewerbebetrieben. Sie berechnet sich aus dem Gewerbeertrag, der Steuermesszahl von 3,5 Prozent und dem kommunalen Hebesatz, der je nach Gemeinde stark variiert. Ab einem Hebesatz von 400 Prozent ergibt sich rund 14 Prozent Belastung. Bei Personenunternehmen wird sie weitgehend auf die Einkommensteuer angerechnet (§35 EStG), bei Kapitalgesellschaften nicht.

Einstufung privater Immobilienverkäufe als gewerbliche Tätigkeit durch die Finanzverwaltung. Werden innerhalb von fünf Jahren mehr als drei Objekte ge- und wieder verkauft (Drei-Objekt-Grenze), gelten die Gewinne als gewerblich und unterliegen zusätzlich der Gewerbesteuer. Die sonst nach zehn Jahren steuerfreie Veräußerung entfällt. Wichtige Grenze für private Immobilieninvestoren und Bauträger.

Steuer auf den Erwerb inländischer Grundstücke, erhoben von den Bundesländern mit Sätzen zwischen 3,5 und 6,5 Prozent des Kaufpreises. In Nordrhein-Westfalen beträgt der Satz 6,5 Prozent. Sie fällt auch bei der Übertragung von Anteilen an grundbesitzenden Gesellschaften an, wenn bestimmte Beteiligungsgrenzen erreicht werden. Relevante Planungsgröße bei Immobilien-GmbH und Share Deals.

Kapitalgesellschaft, deren Hauptzweck das Halten von Beteiligungen ist. Bündelt Anteile an operativen GmbHs, Immobilien-GmbHs oder Wertpapierdepots. Veräußerungsgewinne sind nach §8b KStG zu 95 Prozent steuerfrei, Ausschüttungen zwischen Konzerngesellschaften ebenfalls. Sinnvoll ab rund 100.000 Euro Jahresgewinn der operativen Tochter oder spätestens sieben Jahre vor einem geplanten Unternehmensverkauf.

Form der Einkommensteuer auf Kapitalerträge wie Zinsen, Dividenden und Veräußerungsgewinne (§20 EStG). Sie wird als Quellensteuer von Banken und ausschüttenden Gesellschaften direkt einbehalten und ans Finanzamt abgeführt. Im Privatvermögen wirkt sie als Abgeltungsteuer mit 25 Prozent plus Solidaritätszuschlag. Über einen Freistellungsauftrag bleibt der Sparer-Pauschbetrag von 1.000 Euro unbelastet.

Personenhandelsgesellschaft mit zwei Arten von Gesellschaftern: dem Komplementär, der persönlich und unbeschränkt haftet, und einem oder mehreren Kommanditisten, die nur mit ihrer Einlage haften. Geregelt in §§ 161 ff. HGB. Die KG wird transparent besteuert, das heißt Gewinne werden den Gesellschaftern anteilig zugerechnet und mit deren Einkommensteuer plus Gewerbesteuer (mit Anrechnung) belastet. Geeignet, um Kapitalgeber ohne volle Haftung zu beteiligen.

Einkommensteuer der Kapitalgesellschaften, einheitlich 15 Prozent auf das zu versteuernde Einkommen. Wird ergänzt um den Solidaritätszuschlag (5,5 Prozent auf die Körperschaftsteuer). Zusammen mit der Gewerbesteuer ergibt sich eine Gesamtbelastung auf Gesellschaftsebene von typischerweise 28 bis 32 Prozent, abhängig vom kommunalen Hebesatz.

Voraussetzung für die Steuerverschonung von Betriebsvermögen bei Erbschaft oder Schenkung. Der Betrieb muss die Summe der gezahlten Löhne über fünf Jahre (Regelverschonung) oder sieben Jahre (Optionsverschonung) weitgehend halten. Bei der 85-Prozent-Verschonung darf die Mindestlohnsumme 400 Prozent der Ausgangslohnsumme nicht unterschreiten. Betriebe mit bis zu fünf Beschäftigten sind ausgenommen.

Fachübergreifend tätige ambulante Einrichtung, die als GmbH oder als GbR geführt werden kann. Anders als die Berufsausübungsgemeinschaft erlaubt das MVZ die Beschäftigung angestellter Ärzte. Steuerlich relevant ist die Wahl der Rechtsform: Eine MVZ-GmbH zahlt Körperschaftsteuer, eine MVZ-GbR rechnet Gewinne anteilig den Gesellschaftern zu.

Personengesellschaft, deren Gesellschafter Mitunternehmerinitiative entfalten und Mitunternehmerrisiko tragen, etwa OHG, KG oder GbR. Die Gesellschaft selbst zahlt keine Einkommensteuer, der Gewinn wird gesondert festgestellt und den Gesellschaftern anteilig zugerechnet (transparente Besteuerung). Zum steuerlichen Gewinn zählt auch das Sonderbetriebsvermögen einzelner Gesellschafter.

Recht, ein Vermögen zu nutzen und seine Erträge zu ziehen, ohne Eigentümer zu sein. Bei der vorweggenommenen Erbfolge überträgt der Schenker etwa eine Immobilie auf die Kinder, behält sich aber die Mieterträge per Nießbrauch vor. Der Kapitalwert des Nießbrauchs mindert den schenkungsteuerpflichtigen Wert, sodass Freibeträge weiter reichen. Beliebtes Gestaltungsmittel bei Immobilien und Familiengesellschaften.

Personenhandelsgesellschaft mehrerer Gesellschafter, die gemeinsam ein Handelsgewerbe unter einer Firma betreiben (§§ 105 ff. HGB). Alle Gesellschafter haften persönlich, unbeschränkt und gesamtschuldnerisch. Kein Mindestkapital, formfreie Gründung durch Gesellschaftsvertrag, Eintragung im Handelsregister. Besteuerung transparent: Gewinne werden anteilig den Gesellschaftern zugerechnet und unterliegen deren Einkommensteuer plus Gewerbesteuer auf Gesellschaftsebene (mit Anrechnung nach §35 EStG).

Steuerliche Zusammenfassung von Mutter- und Tochterkapitalgesellschaft zu einer Einheit (§14 KStG). Voraussetzung sind die finanzielle Eingliederung der Organgesellschaft und ein auf mindestens fünf Jahre abgeschlossener Gewinnabführungsvertrag. Folge: Gewinne und Verluste der Töchter werden beim Organträger verrechnet. Das senkt die Konzernsteuerlast, weil Verluste einer Gesellschaft Gewinne einer anderen mindern.

Rechtsform für freie Berufe (§§ 1 ff. PartGG), etwa für Ärzte, Anwälte, Steuerberater oder Architekten. Personengesellschaft mit Eintragung im Partnerschaftsregister, kein Mindestkapital. In der Grundform haften die Partner persönlich, in der Variante PartGmbB (Partnerschaft mit beschränkter Berufshaftung) ist die Haftung für Berufsfehler auf das Gesellschaftsvermögen begrenzt, Voraussetzung ist eine Berufshaftpflichtversicherung. Gewinne werden transparent beim Partner versteuert, Freiberufler bleiben gewerbesteuerfrei.

Steuerneutrale Auflösung einer Mitunternehmerschaft, bei der das Betriebsvermögen auf die Gesellschafter verteilt wird, statt es zu verkaufen. Führt jeder Gesellschafter die Buchwerte fort und überträgt die Wirtschaftsgüter in eigenes Betriebsvermögen, bleiben die stillen Reserven unversteuert. Häufig genutzt, um Personengesellschaften, etwa eine Berufsausübungsgemeinschaft, ohne sofortige Steuerlast auseinanderzusetzen.

Beträge, die innerhalb von zehn Jahren steuerfrei verschenkt werden können. Pro Kind 400.000 Euro, pro Enkel 200.000 Euro, pro Ehepartner 500.000 Euro. Die Freibeträge laufen pro Empfänger und erneuern sich alle zehn Jahre. Frühzeitige Übertragung über mehrere Zyklen ist der Standardhebel bei größerem Familienvermögen.

Wirtschaftsgüter, die einem Mitunternehmer gehören, aber dem Betrieb der Personengesellschaft dienen, etwa ein an die Gesellschaft vermietetes Grundstück. Sie zählen steuerlich zum Betriebsvermögen der Mitunternehmerschaft, obwohl sie zivilrechtlich dem Gesellschafter gehören. Vergütungen dafür erhöhen den Gewinnanteil. Zentrale Stolperfalle bei Umstrukturierungen, weil zurückbehaltenes Sonderbetriebsvermögen die Steuerneutralität gefährden kann.

Siebenjährige Frist, innerhalb derer Anteile, die durch steuerneutrale Einbringung oder Anteilstausch entstanden sind, nicht veräußert oder unentgeltlich übertragen werden dürfen, ohne dass anteilig stille Reserven nachversteuert werden. Pro abgelaufenem Jahr wird ein Siebtel der Reserven entstrickt. Zentrale Planungsgröße bei jeder Umstrukturierung.

Differenz zwischen dem Buchwert eines Wirtschaftsguts und seinem höheren tatsächlichen Wert. Sie entstehen durch Abschreibungen oder Wertsteigerungen, etwa bei Immobilien oder Beteiligungen, und sind in der Bilanz nicht sichtbar. Bei Verkauf, Entnahme oder mancher Umwandlung werden sie aufgedeckt und besteuert. Viele Gestaltungen zielen darauf, diese Aufdeckung durch Buchwertfortführung zu vermeiden.

Besteuerungsverfahren für Anteilseigner, die ihre Beteiligung im Betriebsvermögen halten oder eine wesentliche Beteiligung (mindestens 1 Prozent) im Privatvermögen veräußern. 60 Prozent der Einkünfte sind steuerpflichtig, 40 Prozent sind steuerfrei. Effektive Steuerlast bei Spitzensteuersatz rund 27 Prozent. Alternative zur Abgeltungsteuer bei Streubesitz.

Wahlrecht für Einzelunternehmen und Mitunternehmerschaften, nicht entnommene Gewinne mit einem ermäßigten Satz von 28,25 Prozent zu versteuern (§34a EStG). Damit nähert sich die Belastung der einer Kapitalgesellschaft an. Werden die Gewinne später entnommen, fällt eine Nachversteuerung von 25 Prozent an. Lohnt vor allem bei hohen, dauerhaft im Betrieb belassenen Gewinnen.

Gewinn aus dem Verkauf eines Unternehmens, einer Beteiligung oder eines Wirtschaftsguts. Steuerlich besonders relevant: Verkauft eine Holding-GmbH eine Tochtergesellschaft, sind 95 Prozent des Gewinns nach §8b KStG steuerfrei. Verkauft eine natürliche Person ihre GmbH-Anteile, fallen rund 27 Prozent Steuern im Teileinkünfteverfahren an.

Vermögensvorteil, den eine GmbH ihrem Gesellschafter außerhalb einer förmlichen Ausschüttung zukommen lässt. Klassische Fälle: überhöhtes Geschäftsführergehalt, unangemessene Mietverträge mit dem Gesellschafter, private Nutzung des Firmenwagens ohne korrekte Versteuerung. Folge: Hinzurechnung beim Gewinn der GmbH plus Nachversteuerung als Kapitalertrag beim Gesellschafter.

Übertragung nicht ausgeglichener Verluste in künftige Jahre, um sie dort mit Gewinnen zu verrechnen (§10d EStG). Der Verlustvortrag mindert die Steuerlast in profitablen Folgejahren. Bis 1 Million Euro (Ledige) ist er unbeschränkt nutzbar, darüber für die Jahre 2024 bis 2027 zu 70 Prozent des übersteigenden Gewinns, ab 2028 wieder zu 60 Prozent (Mindestbesteuerung). Bei Anteilseignerwechsel an Kapitalgesellschaften droht der Untergang nach §8c KStG.

Steuerbefreiung für die Übertragung von Betriebsvermögen im Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht (§§13a f. ErbStG). Bei der Regelverschonung bleiben 85 Prozent des begünstigten Vermögens steuerfrei, bei der Optionsverschonung unter strengeren Auflagen 100 Prozent. Bedingung sind das Halten des Betriebs über fünf bis sieben Jahre und die Einhaltung der Lohnsummenregelung. Zentraler Hebel der Unternehmensnachfolge.

Recht eines Unternehmers, die ihm von anderen Unternehmen in Rechnung gestellte Umsatzsteuer von seiner eigenen Umsatzsteuerschuld abzuziehen (§15 UStG). Dadurch belastet die Umsatzsteuer nur den Endverbraucher, nicht die Unternehmerkette. Voraussetzung ist eine ordnungsgemäße Rechnung mit allen Pflichtangaben. Kein Vorsteuerabzug besteht bei steuerfreien Ausgangsumsätzen, etwa bei Ärzten oder der Wohnraumvermietung.

Besteuerung der stillen Reserven in wesentlichen Kapitalgesellschaftsanteilen (ab 1 Prozent), wenn eine natürliche Person ihren Wohnsitz ins Ausland verlegt (§6 AStG). Der fiktive Veräußerungsgewinn wird besteuert, obwohl kein Verkauf stattfindet. Innerhalb der EU war früher eine zinslose Stundung möglich, seit 2022 ist die Steuer grundsätzlich sofort oder in sieben Jahresraten zu zahlen.

Regelung, die den steuerlichen Abzug von Zinsaufwand begrenzt (§4h EStG, §8a KStG). Übersteigt der Nettozinsaufwand 30 Prozent des steuerlichen EBITDA, ist der übersteigende Teil nicht sofort abziehbar, sondern wird vorgetragen. Eine Freigrenze von 3 Millionen Euro schützt kleinere Unternehmen. Sie soll Gewinnverlagerung durch konzerninterne Fremdfinanzierung verhindern und betrifft vor allem stark fremdfinanzierte Strukturen.